Как можно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Добиться результативного управления этой части затрат довольно сложно. Это обусловлено большим количеством взаимодействующих лиц. У каждого соглашения имеется определенный срок действия. После его истечения кредитор теряет право потребовать выплату задолженности через суд. В сложившихся обстоятельствах материальные средства, которые не были выведены из бюджета компании, относят к доходам.

Данную процедуру осуществляют, если юридическое лицо, сделавшее предоплату:

  • отказалось от претензий;
  • изменило свой статус;
  • не может быть обнаружено.

Задолженность, которую признали невозвратной, списывают сразу после истечения периода исковой давности. Необходимо понимать, что его могут прервать из-за:

  • взаиморасчета между сторонами (подтверждается специальным актом);
  • частичного погашения долга;
  • договоренности об отсрочке.

В указанных случаях отсчет времени начинают заново. Право на прощение долга есть у каждого кредитора. Выплата может быть полной и частичной. Необходимость в списании оставшейся суммы после окончания обозначенного периода обусловлена принципами ведения бухгалтерского учета. Информация, указанная в годовом отчете, должна быть достоверной. Если организация была снята с учета, долги могут списать раньше окончания срока исковой давности.

Бухгалтер должен отражать в документации реальное состояние юридического лица, поэтому не стоит откладывать списание невозвратной задолженности до конца отчетного периода. Ресурсы, которые ранее предназначались для гашения, но не были использованы, приобретают статус внереализационных доходов.

Нормативно-законодательные акты

При ведении учета кредиторской задолженности руководствуются следующими документами:

  • Гражданский кодекс РФ (ст. 196, 200, 203);
  • Федеральный закон №402 «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года;
  • Налоговый кодекс РФ (ст. 250);
  • Постановление Пленума ВС РФ № 15 и №18;
  • Письмо Минфина № 03-03-06/1/38.

Порядок действий

Перед списанием кредиторской задолженности обязательно проводят инвентаризацию расчетов. В соответствии с правилами, данную процедуру необходимо осуществлять каждые 12 месяцев. Таким образом подтверждают достоверность предоставленного отчета. Отношения с кредиторами (банками, поставщиками, социальными фондами) выражаются в виде цифр.

Читайте также: Когда кредиторская задолженность считается просроченной

Большое значение имеет способ, посредством которого определяют день, когда задолженность будет снята. Это объясняется тем, что указанные суммы обязательно учитывают при расчете налога на прибыль. Точкой отсчета может стать дата:

  • поступления/вывода денежных средств;
  • инвентаризации;
  • фактического списания кредиторской задолженности.

Если кредитор был ликвидирован

Кредитор меняет свой статус после исключения из ЕГРЮЛ. Данную аббревиатура расшифровывается как Единый государственный реестр юридических лиц. В Налоговом кодексе РФ нет точных сведений о том, когда следует списывать долги. В любом случае данные о внереализационных доходах должны присутствовать в отчете за тот же год, когда произошла ликвидация. Иначе произойдет увеличение налоговой нагрузки.

Бухгалтерский учет

При наличии невозвратной задолженности используют следующие проводки:

  1. Списание долгов.

Дт 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) – Кт 91.1 «Прочие доходы».

Последний субсчет применяют для корректировки получаемой прибыли. В дебете находятся счета, на которых располагают авансовые платежи за услуги, что еще не оказаны, и выданные займы.

  1. На товары, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, выдают счет-фактуру.

Дт 68 – Кт 19.

Эта проводка не требуется, если кредиторская задолженность сформировалась из-за невозвращенных займов.

Отчетность

Чтобы документально подтвердить списание долгов, потребуется пакет документов. В него входит:

  • акт об инвентаризации;
  • бухгалтерская справка.

При проведении ревизии сравнивают данные, представленные в первичных и вторичных документах. По итогам составляют документ по форме ИНВ-17 или по собственному бланку. Его следует разрабатывать с учетом всех необходимых реквизитов. На следующем этапе составляют бухгалтерскую справку. В нее вносят следующие сведения:

  • срок исковой давности;
  • контрагент;
  • сумма долговых обязательств;
  • решение, принятое относительно кредиторской задолженности.

Потом оформляют соответствующий приказ. Последним шагом становится составление проводок. Долги, образовавшиеся в результате разных сделок, списывают по отдельности. При своевременном выполнении обязательств облегчается процесс управления бизнесом, а финансовое состояние коммерческой организации становится более стабильным.

Срок исковой давности

По закону исковая дальность составляет 3 года. В зависимости от обстоятельств, его могут продлить или сократить. Если период пользования займом заранее согласован, дата выплаты известна уже при подписании взаимовыгодного договора. Также имеется второй вариант. Согласно ему, кредитор должен получить причитающуюся сумму по первому требованию. В этом случае вопрос о том, как и когда списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности, не возникает. Чтобы избежать недоразумений, руководствуются нормами, указанными в Гражданском кодексе РФ. Выделяют такое понятие, как предельный исковой период. Данный показатель равен 10 годам. В этом случае точкой отсчета становится день появления обязательств.

Особенности списания кредиторской задолженности при УСН, ЕНВД и общем режиме

При упрощенной системе налогообложения определить точный срок списания невозвратных долгов невозможно. Это обусловлено отсутствием сведений. В сложившихся обстоятельствах процесс также начинается с инвентаризации. Само списание можно провести в тот день, когда закончится исковая давность. Разрешено ориентироваться на продолжительность налогового периода.

Алгоритм расчета (доходы, доходы минус расходы) значение не имеет. Сумма налога, полученная при использовании режима ЕНВД, не зависит от невозвратной задолженности. Если применяют общую систему, при учете внереализационных доходов учитывают причину списания долгов.

Возможные ошибки

Неправильное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности чревато серьезными последствиями. Среди наиболее частых огрехов выделяют:

  • отсутствие необходимых документов;
  • ошибки при составлении бланков (отсутствие требуемых реквизитов);
  • совмещение долгов;
  • неверный порядок расчета налоговых вычетов.

Просто списать долги с баланса организации нельзя. При налоговой проверке такие манипуляции будут признаны грубым нарушением правил. Если претензии ФНС оправданны, на юридическое лицо будут наложены штрафные санкции. В некоторых случаях продление периода исковой давности более выгодно, чем списание задолженности. Такое решение принимают для того, чтобы уменьшить налоговую нагрузку.

ВНИМАНИЕ!
В рамках нашего портала действует бесплатный юридический раздел, где наши эксперты отвечают на актуальные вопросы наших читателей. Все что необходимо — все лишь задать вопрос в форме ниже и ждать ответ нашего специалиста в течение 5 минут. Для вашего удобства консультации проводятся в любое время суток (круглосуточно). Задавайте вопрос:






Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *